稽察案例：广州特派办下发案源线索、异地协做

　　我局自2024年5月22日起正在国度税务总局泉州市税务局网坐向你公司（注册地址：泉州市丰泽区东海街道北星社区海星街60号海星小区10号楼2304室）通知布告送达《税务查抄通知书》（泉税稽检通〔2024〕33号）和《调取账簿材料通知书》（泉税稽调〔2024〕2001号），对你公司2021年1月1日至2024年3月31日涉税环境进行了查抄，违法现实及惩罚决定如下：你公司成立于2020年12月28日，注册本钱500万元，注册登记类型为私营无限义务公司，原代表人：陈**(居平易近身份证号码：350500********3068)，2023年12月7日变动代表报酬：岳**(居平易近身份证号码：352622********0025)，财政担任人和购票员：陈**(身份证号码：350500********3068)；原办税员为洪**（居平易近身份证号码：350582********5018），2023年7月12日变动为黄**（居平易近身份证号码：350500********1028）。运营范畴：许可项目：货色进出口、手艺进出口（依法须经核准的项目，经相关部分核准后方可开展运营勾当，具体运营项目以相关部分核准文件大概可证件为准）。出产运营地址：泉州市丰泽区东海街道北星社区海星街60号海星小区**号楼**室 。开户银行：中国农业银行股份无限公司泉州滨城支行（账号：13513**********23）。从管税务机关：国度税务总局泉州市丰泽区税务局东海税务，2021年1月起被认定为一般纳税人，目前运营形态为非一般。关于下发2024年第二批八部分结合冲击骗取出口退税案源线索及摆设查抄工做的通知》、2024年8月26日国度税务总局泉州市丰泽区税务局通过泉州市税务局风险办理部分向我局移送案源线日通过异地协做平台收到国度税务总局吉安市税务局稽察局发出的已虚开公用委托协查函等4个归并案源线索，连系税务机关查询拜访取证材料，查实你公司系已走逃失联企业，于2021年8月至2023年5月存正在虚构已纳税款骗取国度出口退税和让他报酬本人虚开公用的二个违法现实。具体违法现实如下：违法现实一：虚构已纳税款骗取国度出口退税1。让他报酬本人虚开的公用申报出口退税你公司于2021年8月至2023年5月期间，正在无实正在货色买卖的环境下，通过虚构资金买卖流水，让他报酬本人虚开体例取得开票单元为吉水县**服拆制制无限公司、吉水县**服拆无限公司等2家公司虚开的551份公用，税额合计6，665，797。81元，价税合计57，941，166。61元。经国度税务总局丰泽区税务局确认，此中你公司操纵上述虚开的487份公用，对应涉及41份《海关出口货色报关单》，涉及出口金额6，844，643。18美元，于所属期2021年8月至2023年2月间向从管税务机关国度税务总局丰泽区税务局申报退税5，898，465。84元，并现实取得已退税款5，898，465。84元。余下你公司于2023年4月至2023年5月取得吉水县明汉服拆无限公司64份公用（金额合计5，902，556。73元，税额合计767，332。29元，价税合计6，669，889。02元）尚未向从管税务机关申报出口退税。详见下表：我局从电子底账系统导出你公司开具的出口通俗上的外销客户为YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：***实业无限公司），按照泉州市鲤城供给的“420骗取出口退税案件”相关犯罪嫌疑人讯问：YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED为地下钱庄设立的公司，取你公司没有实正在出口营业买卖。从而你公司取裕隆祥实业无限公司出口营业为虚假买卖。按照泉州市鲤城供给的“420骗取出口退税案件”相关犯罪嫌疑人讯问以及相关外汇资金买卖流水，我局查实你公司于2021年9月至2023年1月向地下钱庄YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：***实业无限公司）采办外汇12，000，512。00美元用于虚假结汇。经对你公司本外币对公账户资金收付环境以及相关小我银行卡的资金买卖流水进行查询拜访，查实你公司为制制票、款分歧的，虚构资金买卖流水，完成出口退税营业所需的外汇核销、进项供货环节付款、上逛原材料采购环节等所需资金付款买卖，构成资金大闭环回流，印证你公司存正在虚假出口营业。查实的为：你公司从裕隆祥实业无限公司收到外汇后→当日即转到中逛供货企业→转到上逛原材料出产企业→转到上逛原材料出产企业法人代表或公司员工的小我银行卡→转到地下钱庄节制的人头账户（许丽爽、许联宣、刘雨来、段华东、段守玺、桂、李志斌等小我银行卡）。综上所述，认定你公司让他报酬本人虚开公用487份，并以此做为出口退税凭证，向从管税务机关申报并取得出口退税5，898，465。84元，已形成虚构已纳税款骗取国度出口退税并已形成国度税款丧失。具体退税营业明细环境详见附件一：《泉州**进出口商业无限公司取得487份虚开公用涉及的41单出口货色报关单已申报退税明细》；违法现实二：让他报酬本人虚开公用上述违法现实一：你公司于2023年4月至2023年5月取得吉水县**服拆无限公司虚开的64份公用（金额合计5，902，556。73元，税额合计767，332。29元，价税合计6，669，889。02元）尚未向从管税务机关申报出口退税，认定你公司已形成让他报酬本人虚开公用。未申报退税的64份数据明细详见附件二：《泉州**进出口商业无限公司取得吉水县明汉服拆无限公司虚开64份公用未申报退税的明细》。1：异地协做平台于2024年9月11日收到国度税务总局吉安市税务局稽察局发出的对吉水县裕达服拆制制无限公司的《税收违法案件协查函》（吉税稽协〔2024〕23号）及《已虚开通知单》（协查编号为28961）以及相关附件材料清单，吉水县裕达服拆制制无限公司开具给你公司的44份公用，金额合计4，010，009。26元，税额合计521，301。30元，价税合计4，531，310。56元，为虚开。2：异地协做平台于2024年9月12日收到国度税务总局吉安市税务局稽察局发出的对吉水县**服拆无限公司的《税收违法案件协查函》（吉税稽协〔2024〕25号）及《已虚开通知单》（协查编号为74767）以及相关附件材料清单，吉水县明汉服拆无限公司开具给你公司的507份公用，金额合计47，265，359。54元，税额合计6，144，496。51元，价税合计53，409，856。05元，为虚开。3：国度税务总局吉安市税务局第一稽察局对吉水县**服拆无限公司、吉水县裕达服拆制制无限公司等2家公司别离做出的《税务处置决定书》（吉市税稽一处〔2024〕28号、吉市税一稽处〔2024〕29号）以及《税务行政惩罚决定书》（吉市税一稽罚〔2024〕26号、吉市税一稽罚〔2024〕27号），该组证明吉水县**服拆无限公司、吉水县**服拆制制无限公司为套厂的空壳企业，无出产能力，取你公司无实正在货色买卖，其开具的公用为虚开。4：我局通过国度税务总局资金查控平台查询调取你公司取其上逛供货企业的对公银行账户流水及相关小我的银行账户流水，并制做出你公司取吉水县裕达服拆制制无限公司和吉水县明汉服拆无限公司付款的资金回流表。该组证明你公司虚构资金流水，取上述两家供货企业之间无实正在货色买卖，属于恶意取得虚开。5：泉州市鲤城立案决定书（泉公鲤（经侦）立字〔2023〕00011号）以及泉州市鲤城供给的“420骗取出口退税案件”案情线索以及犯罪嫌疑人洪荣祥的讯问等材料，该组表白你公司违法行为发生时的法人代表（现财政担任人）陈**和办税员洪**系夫妻关系，洪**存正在骗取国度出口退税违法行为，并涉嫌刑事犯罪，已被机关立案侦查并移交查察院告状；你公司的上下逛企业、人员取机关侦办的涉案企业、涉案人员存正在沉合，你公司属于虚开骗税团伙涉案企业之一。6：泉州市鲤城供给的非常外汇数据、外商客户YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：***实业无限公司）的注册人许**、现实老板为许**的讯问。该组证明该外商客户境外公司为虚假注册，你公司存正在虚假收汇，操纵地下钱庄完成资金回流，取该外商客户之间无线：我局从电子底账系统导出你公司开具的出口通俗电子数据，涉案41单海关出口货色报关单中有39单的外销客户为YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED。该组证明你公司虚构外销客户。8：从管税务机关国度税务总局丰泽区税务局出具你公司的非一般户认定消息。该组证明你公司的运营形态为走逃失联。9：从管税务机关国度税务总局丰泽区税务局出具的已退税证明。该组证明你公司取得上述吉水县**服拆无限公司、吉水县**服拆制制无限公司虚开的551份公用，此中487份公用对应有41单出口货色报关单已向从管税务机关申报出口退税，取得已退税款5，898，465。84元，64份尚未申报退税。10：我局从金税三期税收办理系统的出口退税子系统导出你公司41单海关出口货色报关单具体明细的电子数据。上述10项材料从流、货色流、资金流、营业流、人员消息流取证构成组合尺度，你公司于2021年8月至2023年2月期间，正在无实正在出口的环境下采纳让他报酬本人虚开公用、虚构外销客户、虚假结汇、虚构资金买卖流水等手段，虚构已纳税款骗取国度出口退税款5，898，465。53元，已形成骗取国度出口退税违法行为并形成国度税款丧失；你公司于2023年4月至 2023年5月期间，正在无实正在货色买卖的环境下，让吉水县明汉服拆无限公司为本人虚开公用64份，金额合计5，902，556。73元，已形成虚开公用违法行为。按照《中华人平易近国行政惩罚法》（令第70号）第二十七条、第三十五条、第五十七条第一款第（四）项、按照《中华人平易近国税收征收办理法》第六十六条第一款、《国度税务总局福建省税务局 国度税务总局厦门市税务局关于发布福建省税务行政惩罚裁量基准的通知布告》（国度税务总局福建省税务局通知布告2021年第1号）的，对违法现实一：你公司虚构已纳税款骗取国度出口退税的行为处骗取税款一倍的罚款5，898，465。84元；对违法现实二：你公司虚开公用尚未申报出口退税，其目标仍是用于骗取出口退税，虚开是骗取出口退税的手段，鉴于你公司已按骗取出口退税从沉进行行政惩罚，本案针对虚开违法行为暂不做行政惩罚，依法移送机关逃查刑事义务。（一）到期不缴纳罚款，我局可按照《中华人平易近国行政惩罚法》第七十二条第一款第（一）项，每日按罚款数额的百分之三加惩罚款。（二）如对本决定不服，能够自收到本决定之日起六十日内依法向国度税务总局泉州市税务局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向告状。（三）如对本惩罚决定过期不申请行政复议也不向告状、又不履行的，我局有权采纳《中华人平易近国税收征收办理法》第四十条的强制施行办法，或者申请强制施行。附件一：泉州**进出口商业无限公司取得487份虚开公用涉及的41单出口货色报关单已申报退税明细附件二：泉州**进出口商业无限公司取得吉水县明汉服拆无限公司虚开64份公用未申报退税的明细附：本《税务惩罚决定书》援用的相关税收法令、行规、规章及税收规范性文件条则（若有文字讹夺，以正式文件为准）第二十七条违法行为涉嫌犯罪的，行政机关该当及时将案件移送司法机关，依法逃查刑事义务。对依法不需要逃查刑事义务或者免予刑事惩罚，但该当赐与行政惩罚的，行政惩罚实施机关取司法机关之间该当加强协调共同，成立健全案件移送轨制，加强材料移交、领受跟尾，完美案件处置消息传递机制。第三十五条违法行为形成犯罪，判处或者有期徒刑时，行政机关曾经赐与当事人行政的，该当依法折抵响应刑期。违法行为形成犯罪，判惩罚金时，行政机关曾经赐与当事人罚款的，该当折抵响应罚金；行政机关尚未赐与当事人罚款的，《中华人平易近国税收征收办理法》（2015年4月24日第十二届常务委员会第十四次会议《常务委员会关于点窜等七部法令的决定》第三次批改）第六十六条 以假报出口或者其他手段，骗取国度出口退税款的，由税务机关逃缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；形成犯罪的，依法逃查刑事义务。《国度税务总局福建省税务局 国度税务总局厦门市税务局关于发布福建省税务行政惩罚裁量基准的通知布告》（国度税务总局福建省税务局通知布告2021年第1号）项目序号43惩罚根据：《税收征收办理法》第六十六条 由税务机关逃缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。形成犯罪的，依法逃查刑事义务。对骗取国度出口退税款的，税务机关能够正在期间内遏制为其打点出口退税。违法情节：骗取国度出口退税款正在250万元以上，或者因骗取出口退税行为受过行政惩罚、两年内又骗取国度出口退税款数额正在150万元以上的。我局于2024年12月24日做出《税务处置决定书》（泉税稽处〔2024〕77号）。因为你公司失联，采纳其他体例无法送达，现按照《中华人平易近国税收征收办理法实施细则》第一百零六条第(二)项的，将该文书予以通知布告送达，自通知布告之日起满30日，即视为送达。我局自2024年5月22日起正在国度税务总局泉州市税务局网坐向你公司（注册地址：泉州市丰泽区东海街道北星社区海星街60号海星小区10号楼2304室）通知布告送达《税务查抄通知书》（泉税稽检通〔2024〕33号）和《调取账簿材料通知书》（泉税稽调〔2024〕2001号），对你公司2021年1月1日至2024年3月31日涉税环境进行了查抄，违法现实及处置决定如下：你公司成立于2020年12月28日，注册本钱500万元，注册登记类型为私营无限义务公司，原代表人：(居平易近身份证号码：350500********3068)，2023年12月7日变动代表报酬：岳冬秀(居平易近身份证号码：352622********0025)，财政担任人和购票员：(身份证号码：350500********3068)；原办税员为洪荣祥（居平易近身份证号码：350582********5018），2023年7月12日变动为黄小萍（居平易近身份证号码：350500********1028）。运营范畴：许可项目：货色进出口、手艺进出口（依法须经核准的项目，经相关部分核准后方可开展运营勾当，具体运营项目以相关部分核准文件大概可证件为准）。出产运营地址：泉州市丰泽区东海街道北星社区海星街60号海星小区10号楼2304室 。开户银行：中国农业银行股份无限公司泉州滨城支行（账号：13513**********23）。从管税务机关：国度税务总局泉州市丰泽区税务局东海税务，2021年1月起被认定为一般纳税人，目前运营形态为非一般。按照国度税务总局广州特派办下发的GBZYJG_2024_PS11案源线日《国度税务总局稽察局关于下发2024年第二批八部分结合冲击骗取出口退税案源线索及摆设查抄工做的通知》、2024年8月26日国度税务总局泉州市丰泽区税务局通过泉州市税务局风险办理部分向我局移送案源线日通过异地协做平台收到国度税务总局吉安市税务局稽察局发出的已虚开公用委托协查函等归并案源线索，连系我局查询拜访取证材料，查实你公司系已走逃失联企业，于2021年8月至2023年5月存正在虚构已纳税款骗取国度出口退税和让他报酬本人虚开公用的二个违法现实。具体违法现实如下：你公司于2021年8月至2023年5月期间，正在无实正在货色买卖的环境下，通过虚构资金买卖流水，让他报酬本人虚开体例取得开票单元为吉水县裕达服拆制制无限公司、吉水县明汉服拆无限公司等2家公司虚开的551份公用，金额合计51，275，368。80元，税额合计6，665，797。81元，价税合计57，941，166。61元。经国度税务总局丰泽区税务局确认，此中你公司操纵上述虚开的487份公用，对应涉及41份《海关出口货色报关单》，涉及出口金额6，844，643。18美元，于所属期2021年8月至2023年2月间向从管税务机关国度税务总局丰泽区税务局申报退税5，898，465。84元，并现实取得已退税款5，898，465。84元。余下你公司于2023年4月至2023年5月取得吉水县明汉服拆无限公司64份公用（金额合计5，902，556。73元，税额合计767，332。29元，价税合计6，669，889。02元）尚未向从管税务机关申报出口退税。我局从电子底账系统导出你公司开具的出口通俗上的外销客户为YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：裕隆祥实业无限公司），取你公司没有实正在出口营业买卖。从而你公司取裕隆祥实业无限公司出口营业为虚假买卖。按照泉州市鲤城供给的“420骗取出口退税案件”相关犯罪嫌疑人讯问以及相关外汇资金买卖流水，我局查实你公司于2021年9月至2023年1月向地下钱庄YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：裕隆祥实业无限公司）采办外汇12，000，512。00美元用于虚假结汇。经对你公司本外币对公账户资金收付环境以及相关小我银行卡的资金买卖流水进行查询拜访，查实你公司为制制票、款分歧的，虚构资金买卖流水，完成出口退税营业所需的外汇核销、进项供货环节付款、上逛原材料采购环节等所需资金付款买卖，构成资金大闭环回流，印证你公司存正在虚假出口营业。查实的资金买卖流水回流径为：你公司从裕隆祥实业无限公司收到外汇后→当日即转到中逛供货企业→转到上逛原材料出产企业→转到上逛原材料出产企业法人代表或公司员工的小我银行卡→转到地下钱庄节制的人头账户（许丽爽、许联宣、刘雨来、段华东、段守玺、桂、李志斌等小我银行卡）。综上所述，认定你公司让他报酬本人虚开公用487份，并以此做为出口退税凭证，向从管税务机关申报并取得出口退税5，898，465。84元，已形成虚构已纳税款骗取国度出口退税并已形成国度税款丧失。具体退税营业明细环境详见附件一：《泉州**进出口商业无限公司取得487份虚开公用涉及的41单出口货色报关单已申报退税明细》。上述违法现实一：你公司于2023年4月至2023年5月取得吉水县明汉服拆无限公司虚开的64份公用（金额合计5，902，556。73元，税额合计767，332。29元，价税合计6，669，889。02元）尚未向从管税务机关申报出口退税，认定你公司已形成让他报酬本人虚开公用。未申报退税的64份数据明细详见附件二：《泉州**进出口商业无限公司取得吉水县明汉服拆无限公司虚开64份公用未申报退税的明细》。1：异地协做平台于2024年9月11日收到国度税务总局吉安市税务局稽察局发出的对吉水县裕达服拆制制无限公司的《税收违法案件协查函》（吉税稽协〔2024〕23号）及《已虚开通知单》（协查编号为28961）以及相关附件材料清单，吉水县裕达服拆制制无限公司开具给你公司的44份公用，金额合计4，010，009。26元，税额合计521，301。30元，价税合计4，531，310。56元，为虚开。2：异地协做平台于2024年9月12日收到国度税务总局吉安市税务局稽察局发出的对吉水县明汉服拆无限公司的《税收违法案件协查函》（吉税稽协〔2024〕25号）及《已虚开通知单》（协查编号为74767）以及相关附件材料清单，吉水县明汉服拆无限公司开具给你公司的507份公用，金额合计47，265，359。54元，税额合计6，144，496。51元，价税合计53，409，856。05元，为虚开。3：国度税务总局吉安市税务局第一稽察局对吉水县明汉服拆无限公司、吉水县裕达服拆制制无限公司等2家公司别离做出的《税务处置决定书》（吉市税稽一处〔2024〕28号、吉市税一稽处〔2024〕29号）以及《税务行政惩罚决定书》（吉市税一稽罚〔2024〕26号、吉市税一稽罚〔2024〕27号），该组证明吉水县明汉服拆无限公司、吉水县裕达服拆制制无限公司为套厂的空壳企业，无出产能力，取你公司无实正在货色买卖，其开具的公用为虚开。4：我局通过国度税务总局资金查控平台查询调取你公司取其上逛供货企业的对公银行账户流水及相关小我的银行账户流水，并制做出你公司取吉水县裕达服拆制制无限公司和吉水县明汉服拆无限公司付款的资金回流表。该组证明你公司虚构资金流水，取上述两家供货企业之间无实正在货色买卖，属于恶意取得虚开。5：泉州市鲤城立案决定书（泉公鲤（经侦）立字〔2023〕00011号）以及泉州市鲤城供给的“420骗取出口退税案件”案情线索以及犯罪嫌疑人洪荣祥的讯问等材料，该组表白你公司违法行为发生时的代表人（现财政担任人）和办税员洪荣祥系夫妻关系，洪荣祥存正在骗取国度出口退税违法行为，并涉嫌刑事犯罪，已被机关立案侦查并移交查察院告状；你公司的上下逛企业、人员取机关侦办的涉案企业、涉案人员存正在沉合，你公司属于虚开骗税团伙涉案企业之一。6：泉州市鲤城供给的非常外汇数据、外商客户YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED（中文名：裕隆祥实业无限公司）的注册人许明贤、现实老板为许炳坤的讯问。该组证明该外商客户境外公司为虚假注册，你公司存正在虚假收汇，操纵地下钱庄完成资金回流，取该外商客户之间无线：我局从电子底账系统导出你公司开具的出口通俗电子数据，涉案41单海关出口货色报关单中有39单的外销客户为YU LONG XIANG INDUSTRY LIMITED。该组证明你公司虚构外销客户。8：从管税务机关国度税务总局泉州市丰泽区税务局出具你公司的非一般户认定消息。该组证明你公司的运营形态为走逃失联。9：从管税务机关国度税务总局泉州市丰泽区税务局出具的已退税证明。该组证明你公司取得上述吉水县明汉服拆无限公司、吉水县裕达服拆制制无限公司虚开的551份公用，此中487份公用对应有41单出口货色报关单已向从管税务机关申报出口退税，取得已退税款5，898，465。84元，64份尚未申报退税。10：我局从金税三期税收办理系统的出口退税子系统导出你公司41单海关出口货色报关单具体明细的电子数据。上述10项材料从流、货色流、资金流、营业流、人员消息流取证构成组合尺度，你公司于2021年8月至2023年2月期间，正在无实正在出口的环境下采纳让他报酬本人虚开公用、虚构外销客户、虚假结汇、虚构资金买卖流水等手段，虚构已纳税款骗取国度出口退税款5，898，465。53元，已形成骗取国度出口退税违法行为并形成国度税款丧失；你公司于2023年4月至 2023年5月期间，正在无实正在货色买卖的环境下，让吉水县明汉服拆无限公司为本人虚开公用64份，金额合计5，902，556。73元，税额合计767，332。29元，价税合计6，669，889。02，已形成虚开公用违法行为。（一）按照《中华人平易近国税收征收办理法》（2015年4月24日第十二届常务委员会第十四次会议《常务委员会关于点窜等七部法令的决定》第三次批改）第六十六条第一款、《中华人平易近国税收征收办理法实施细则》（国务院令第666号）第三十八条第三款的，对违法现实一：你公司让他报酬本人虚开487份公用做为出口退税凭证，属虚构已纳税款骗取国度出口退税，决定逃缴你公司已退税款5，898，465。84元。对违法现实二：你公司让他报酬本人虚开的64份公用尚未向从管税务机关申报出口退税，不再打点出口退税。（二）按照《中华人平易近国办理法子》（按照2023年7月20日《国务院关于点窜和废止部门行规的决定》第三次修订）第二十一条、第三十五条以及《国度税务总局转发〈最高关于合用〈常务委员会关于惩办虚开、伪制和不法出售公用犯罪的决定〉的若干问题的注释〉的通知》（国税发〔1996〕210号）第一条第一款第（1）项之：对违法现实二：认定你公司涉嫌形成虚开专事犯罪，并已达到移送尺度，依法由司法机关逃查刑事义务。限你公司正在收到本决定书之日起十五日内到国度税务总局泉州市丰泽区税务局将上述应逃缴的出口退税款缴纳入库，并按照进行相关账务调整。过期未缴清的，将按照《中华人平易近国税收征收办理法》第四十条强制施行。你公司若同我局正在纳税上有争议，必需先按照本决定的刻日缴纳税款及畅纳金或者供给响应的，然后可自上述款子缴清或者供给响应被税务机关确认之日起六十日内依法向国度税务总局泉州市税务局申请行政复议。附件一：《泉州**进出口商业无限公司取得487份虚开公用涉及的41单出口货色报关单已申报退税明细》；附件二：《泉州**进出口商业无限公司取得吉水县明汉服拆无限公司虚开64份公用未申报退税的明细》。附：本《税务处置决定书》援用的相关税收法令、行规、规章及税收规范性文件条则（若有文字讹夺，以正式文件为准）《中华人平易近国税收征收办理法》（2015年4月24日第十二届常务委员会第十四次会议《常务委员会关于点窜等七部法令的决定》第三次批改）第六十六条 以假报出口或者其他手段，骗取国度出口退税款的，由税务机关逃缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；形成犯罪的，依法逃查刑事义务。第三十八条第三款 税务机关该当加强对纳税人出口退税的办理，具体办理法子由国度税务总局会同国务院相关部分制定。《中华人平易近国办理法子》（按照2023年7月20日《国务院关于点窜和废止部门行规的决定》第三次修订）第二十一条开具该当按照的时限、挨次、栏目，全数联次一次性照实开具，开具纸质该当加盖公用章。第三十五条违反本法子的虚开的，由税务机关违法所得；虚开金额正在1万元以下的，能够并处5万元以下的罚款；虚开金额跨越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；形成犯罪的，依法逃查刑事义务。国度税务总局转发《最高关于合用〈常务委员会关于惩办虚开、伪制和不法出售公用犯罪的决定〉的若干问题的注释》的通知 （国税发〔1996〕210号）为准确施行《常务委员会关于惩办虚开、伪制和不法出售公用犯罪的决定》（以下简称《决定》），依法惩办虚开、伪制和不法出售公用和其他犯罪，现就合用《决定》的若干具体问题注释如下：具有下列行为之一的，属于“虚开公用”：（1）没有货色购销或者没有供给或接管应税劳务而为他人、为本人、让他报酬本人、引见他人开具公用；（2）有货色购销或者供给或接管了应税劳务但为他人、为本人、让他报酬本人、引见他人开具数量或者金额不实的公用；（3）进行了现实运营勾当，但让他报酬本人代开公用。